一商业银行资产负债表的列报格式和列报方法

1商业银行资产负债表列报格式

政策性银行c信托投资公司c租赁公司c财务公司c典当公司应当执行商业银行资产负债表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。商业银行资产负债表的具体格式参见<企业会计准则第30号财务报表列报>应用指南。

2商业银行资产负债表的列报方法

除下列项目以外的其他项目，比照一般企业资产负债表的列报方法处理：

1“现金及存放中央银行款项”项目，反映企业期末持有的现金c存放中央银行款项等总额，应根据“库存现金”c“存放中央银行款项”等科目的期末余额合计填列。

2“存放同业款项”c“买入返售金融资产”等资产项目，一般直接反映企业持有的相应资产的期末价值，应根据“存放同业”c“买入返售金融资产”等科目的期末余额填列。买入返售金融资产计提坏账准备的，还应减去“坏账准备”科目所属相关明细科目的期末余额。

3“贵金属”项目，反映企业期末持有的贵金属价值按成本与可变现净值孰低计量的黄金c白银等，应根据“贵金属”科目的期末余额填列。

43“衍生金融资产”项目，反映企业期末持有的衍生工具c套期工具c被套期项目中属于衍生金融资产的金额，应根据“衍生工具”c“套期工具”c“被套期项目”等科目的期末借方余额分析计算填列。

54“发放贷款和垫款”项目，反映企业发放的贷款和贴现资产扣减贷款损失准备期末余额后的金额，应根据“贷款”c“贴现资产”等科目的期末借方余额合计，减去“贷款损失准备”科目所属明细科目期末余额后的金额分析计算填列。

6“拆出资金”项目，反映企业拆借给境内c境外其他金融机构的款项，应根据“拆出资金”科目的期末余额，减去“贷款损失准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额分析计算填列。

7“其他资产”项目，反映企业期末持有的存出保证金c应收股利c其他应收款等资产的账面余额，应根据有关科目的期末余额填列。已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备。

5长期应收款账面余额扣减累计减值准备和未实现融资收益后的净额c抵债资产账面余额扣减累计跌价准备后的净额c“代理兑付证券”减去“代理兑付证券款”后的借方余额，也在本项目反映。应在“其他资产”项目反映；长期应付款账面余额减去未确认融资费用后的净额c“代理兑付证券”减去“代理兑付证券款”后的贷方余额，应在“其他负债”项目反映。

8“向中央银行借款”c“同业及其他金融机构存放款项”c“拆入资金c”卖出回购金融资产款”c“吸收存款”等项目，反映企业从中央银行借入在期末尚未偿还的借款c尚未偿付的债券金额等，应根据“同业存放”c“向中央银行借款”c“拆入资金”c“卖出回购金融资产款”c“吸收存款”等科目的期末余额填列。

9“衍生金融负债”项目，反映衍生工具c套期项目c被套期项目中属于衍生金融负债的金额，应根据“衍生工具”c“套期项目”c“被套期项目”等科目的期末贷方余额分析计算填列。

10“其他负债”项目，反映企业存入保证金c应付股利c其他应付款c递延收益等负债的账面余额，应根据有关科目的期末余额填列。

长期应付款账面余额减去未确认融资费用后的净额c“代理兑付证券”减去“代理兑付证券款”后的贷方余额，也在本项目反映。

11“一般风险准备”项目，反映企业从净利润中提取的一般风险准备金额，应根据“一般风险准备”科目的期末余额填列。

二保险公司资产负债表的列报格式和列报方法

1保险公司资产负债表列报格式

担保公司应当执行保险公司资产负债表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。保险公司资产负债表的具体格式参见<企业会计准则第30号财务报表列报>应用指南。

2保险公司资产负债表的列报方法

除下列项目以外的其他项目，比照商业银行资产负债表的列报方法处理：

1“货币资金”项目，反映企业期末持有的现金c银行存款c其他货币资金等总额，应根据“库存现金”c“银行存款”c“其他货币资金”等科目的期末余额合计填列。企业持有的原始存款期限在三个月以内的定期存款，也在本项目反映。

21“应收保费”c“应收代位追偿款”c“应收分保账款”c“应收分保未到期责任准备金”c“保户质押贷款”c“应收分保未决赔款准备金”c“应收分保寿险责任准备金”c“应收分保长期健康险责任准备金”c“存出资本保证金”c“账户资产”c“预收保费”c“应收手续费及佣金”c“应付分保账款”c“保户储金及投资款”c“未到期责任准备金”c“账户负债”等资产项目，反映企业期末持有的相应资产的实际价值，应根据”应收账款”c“应收代位追偿款”c“应收分保账款”c“应收分保未到期责任准备金”c“贷款”等科目期末借方余额，减去“坏账准备”c“贷款损失准备”等科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。相关科目的期末余额填列，资产已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备。

3“应收分保未决赔款准备金”c“应收分保寿险责任准备金”c“应收分保长期健康险责任准备金”项目，反映企业从事再保险业务应向再保险接受人摊回的相应准备金扣减累计减值准备后的账面价值，应根据“应收分保保险责任准备金”科目所属相关明细科目期末借方余额，减去”坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额分析填列。

4“存出资本保证金”c“账户资产”等资产项目，反映企业期末持有的相应资产的价值，应根据“存出资本保证金”c“账户资产”等科目期末借方余额填列。

5“其他资产”项目，反映企业应收股利c应收代位追偿款c预付账款c存出保证金c其他应收款等资产的账面余额，应根据有关科目的期末余额填列。已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备。

长期应收款账面余额扣减累计减值准备和未实现融资收益后的净额c抵债资产账面余额扣减累计跌价准备后的净额c损余物资账面余额扣减累计跌价准备后的净额，也在本项目反映。：

6“预收保费”c“应付手续费及佣金”c“应付分保账款”c“保户储金及投资款”c“未到期责任准备金”c“账户负债”等负债项目，反映企业从事再保险业务应向再保险分出人或再保险接受人支付但尚未支付的款项等，应根据“预收账款”c“应付账款”c“应付分保账款”c“保户储金”c“未到期责任准备金”c“账户负债”等科目期末贷方余额填列。

72“未决赔款准备金”c“寿险责任准备金”c“长期健康险赍任准备金”等负债项目，反映企业提取的未决赔款准备金c寿险责任准备金c长期健康险责任准备金期末余额，应根据“保险责任准备金”科目所属相关明细科目期末贷方余额分析填列。

8“其他负债”项目，反映企业应付股利c应付利息c存人保证金c预计负债等负债的账面余额，应根据有关科目的期末余额填列。

长期应付款账面余额减去未确认融资费用后

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